習近平總書(shū)記指出，“綠色發(fā)展是構建高質(zhì)量現代化經(jīng)濟體系的必然要求，是解決污染問(wèn)題的根本之策”。面對復雜嚴峻的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題和艱巨繁重的國內改革發(fā)展任務(wù)，統籌環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展成為推進(jìn)中國式現代化的重要主題。黨的二十大報告強調，要完善支持綠色發(fā)展的財稅、金融、投資、價(jià)格政策和標準體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)。財稅制度在推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、產(chǎn)業(yè)結構轉型升級、能源結構調整優(yōu)化、節能環(huán)保技術(shù)創(chuàng )新和綠色消費模式建構等方面具有重要的激勵和引導作用。進(jìn)入新發(fā)展階段，應積極構建有利于資源高效利用和綠色低碳轉型發(fā)展的現代財稅制度，開(kāi)創(chuàng )美麗中國建設新局面。

我國綠色財稅制度的內在要求與主要功能

綠色發(fā)展導向是我國財稅制度建設的內在要求與根本遵循。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅制度建設需貫徹國家戰略和凸顯政策導向。黨的十八大以來(lái)，我國加快生態(tài)文明建設和生態(tài)環(huán)境保護步伐，全面打響藍天碧水凈土保衛戰，經(jīng)濟社會(huì )走上全面綠色轉型發(fā)展的軌道。與之相適應，我國的財稅制度建設堅持綠色發(fā)展導向，深刻把握新發(fā)展階段的新形勢新任務(wù)新要求，錨定經(jīng)濟社會(huì )永續發(fā)展目標，從事權劃分、稅種設計、支出安排到預算管理都全面體現綠色化導向，協(xié)同行政手段、市場(chǎng)手段、法治手段合力推進(jìn)生態(tài)文明建設，不斷滿(mǎn)足人民日益增長(cháng)的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要。

財稅制度是推動(dòng)綠色發(fā)展的重要支撐和基本手段。2023年的政府工作報告指出：過(guò)去五年，我國生態(tài)環(huán)境明顯改善，單位國內生產(chǎn)總值能耗下降8.1%，二氧化碳排放下降14.1%。美麗中國建設邁出的重大步伐，離不開(kāi)綠色財稅制度的引導和推動(dòng)。首先，綠色稅收制度為綠水青山拉好防護網(wǎng)。目前我國已形成以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅為重點(diǎn)，以耕地占用稅、城鎮土地使用稅、消費稅、增值稅等稅種為輔助，以環(huán)保稅收優(yōu)惠為補充的綠色稅收制度。多稅共治、多策并舉，持續推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構、能源結構、交通運輸結構等調整優(yōu)化，不斷釋放節能減排效應和綠色發(fā)展效應。其次，綠色財政支出為綠水青山搭建保護傘。不斷加大節能環(huán)保領(lǐng)域財政支出力度，包括綠色技術(shù)研發(fā)補貼和清潔能源設備補助等；創(chuàng )設國家綠色發(fā)展基金，健全多元化生態(tài)環(huán)境保護投入渠道。財政支出規模、結構和方式的綠色化變革，在推動(dòng)生態(tài)修復治理、資源節約利用和應對氣候變化等領(lǐng)域發(fā)揮了積極作用。最后，綠色預算為綠水青山筑牢安全屏障。2007年起，我國財政預算科目中單列環(huán)境保護支出項目，后續又不斷增減并調整優(yōu)化，環(huán)保支出科目向獨立、穩定、系統、完整方向發(fā)展，為政府行使環(huán)境事權、履行綠色發(fā)展職能提供了財政資金保障。
習近平總書(shū)記在全國生態(tài)環(huán)境保護大會(huì )上指出，“總體上看，我國生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續好轉，出現了穩中向好趨勢，但成效并不穩固。生態(tài)文明建設正處于壓力疊加、負重前行的關(guān)鍵期”。結合我國綠色發(fā)展目標，仍需繼續深化綠色財稅制度改革，積極突破制約綠色發(fā)展的體制機制障礙，以系統觀(guān)念統籌謀劃和整體推進(jìn)，從繼續深化綠色稅制體系、綠色財政支出制度和綠色預算制度建設“三點(diǎn)發(fā)力”，牽引帶動(dòng)國家生態(tài)文明治理體系和治理能力現代化。

持續完善綠色稅制體系，建立污染防治長(cháng)效機制

適時(shí)擴圍調率是優(yōu)化綠色稅制的關(guān)鍵。環(huán)境保護稅是我國綠色稅制的重要組成部分，但因其是由排污費“稅負平移”而來(lái)，存在征稅范圍較窄、稅率水平偏低的特點(diǎn)，環(huán)境保護功能未能全面發(fā)揮。從加大環(huán)境保護稅調控功能出發(fā)，可以考慮將建筑噪聲、揮發(fā)性有機物、光學(xué)污染等逐步納入征稅范圍，并對各項污染物的稅率進(jìn)行結構化調整。加快推進(jìn)資源稅和消費稅擴圍改革，將森林、草場(chǎng)、灘涂等非礦產(chǎn)資源全面納入資源稅征稅范圍，將部分高耗能、高污染和不可再生資源納入消費稅征收范圍，比如農藥、塑料袋、含磷洗劑用品等，并后移征稅環(huán)節。

實(shí)施漸進(jìn)式碳稅改革是完善綠色稅制體系的重要內容。降碳減排是我國綠色發(fā)展的重要方向，也是我國向世界作出的莊嚴承諾。全國碳排放權交易市場(chǎng)已于2021年正式啟動(dòng)，碳市場(chǎng)在有效控制碳排放總量方面發(fā)揮了重要作用，但在覆蓋范圍上仍有待拓展，在調控效果上也有待提升。國務(wù)院印發(fā)的《2030年前碳達峰行動(dòng)方案》強調“建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系”“發(fā)揮稅收對市場(chǎng)主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用”，開(kāi)征碳稅被提上議程。開(kāi)征碳稅不僅可以彌補碳交易市場(chǎng)不足，使碳排放監管范圍擴至小微企業(yè)和個(gè)人，而且可以調節碳價(jià)格預期，引導企業(yè)有序降碳。我國應基于國際碳稅實(shí)踐經(jīng)驗，探索構建以碳稅與碳排放交易制度并立共存、統籌銜接、協(xié)調配合的復合型碳減排機制，穩妥有序實(shí)現能源綠色低碳轉型和節能降碳增效。

健全綠色財政支出制度，助力降碳減污擴綠增長(cháng)

明確生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域中央與地方事權與支出責任劃分是健全綠色財政支出制度的前提與基礎。為實(shí)現綠色發(fā)展目標，我國各級財政部門(mén)始終堅持把生態(tài)環(huán)境作為財政支出的重點(diǎn)領(lǐng)域，把生態(tài)環(huán)保投入放在重要位置予以?xún)?yōu)先保障和重點(diǎn)投入。實(shí)現各級政府綠色發(fā)展行為的激勵相容，提升綠色財政資金使用績(jì)效，必須明確政府間的綠色權責關(guān)系。一方面適當加強中央在跨區域、重點(diǎn)流域和全國性生態(tài)環(huán)境保護等方面的事權和支出責任，發(fā)揮中央政府統籌協(xié)調作用；另一方面地方政府應主動(dòng)承擔轄區內生態(tài)環(huán)境監測執法、生態(tài)基礎設施建設投資、生態(tài)污染防治及生態(tài)修復等財政支出事項的責任。最終目標是實(shí)現權責清晰與激勵相容，全面構建與我國綠色發(fā)展要求、目標相匹配的財政關(guān)系。

創(chuàng )新和改進(jìn)財政支出方式是提升綠色財政支出實(shí)效的必由路徑。為更好應對氣候變化及綠色低碳轉型，應綜合運用專(zhuān)項支出、轉移支付、財政補貼、投資和政府采購等綠色財政支出方式，協(xié)同推進(jìn)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量提升。持續加大節能環(huán)保支出，合理應用于環(huán)境監測、污染防治和能源開(kāi)發(fā)等方面，為綠色轉型發(fā)展提供資金保障；動(dòng)態(tài)更新綠色采購清單，規范采購環(huán)保標準，引導全社會(huì )綠色產(chǎn)品生產(chǎn)和消費；建立健全橫向縱向生態(tài)補償機制，加大對生態(tài)功能區的轉移支付力度，確保生態(tài)補償資金使用精準高效；設立環(huán)保投資基金，撬動(dòng)社會(huì )資金參與生態(tài)建設和環(huán)境保護；推出鼓勵綠色生產(chǎn)和綠色消費的財政補貼政策，進(jìn)一步提高補貼政策的精準性和導向性。

積極探索綠色預算體系，切實(shí)保障綠色發(fā)展績(jì)效

編制綠色預算標簽是強化預算保障和落實(shí)環(huán)保資金的制度基礎。綠色預算是指在預算編制中將生態(tài)環(huán)境保護作為重點(diǎn)工作予以?xún)?yōu)先保障，是使用預算制度實(shí)現綠色發(fā)展目標的政策工具。綠色預算標簽是綠色預算的常用工具，即通過(guò)設立生態(tài)建設、降碳減排、污染治理和生物多樣性等特定環(huán)境目標，根據調查預算項目對環(huán)境可能產(chǎn)生的積極、中性和消極影響，判定預算項目是否綠色并對其進(jìn)行分類(lèi)標記。嵌入綠色標簽，可以明確預算支出安排中用于綠色發(fā)展的投入比例，向民眾和國際社會(huì )展示我國在環(huán)境領(lǐng)域的履約動(dòng)態(tài)，引導公共政策向綠色低碳轉型。

開(kāi)展綠色預算績(jì)效評價(jià)是確保財政資金效率和精準性的有效方式。遵循科學(xué)性、可衡量性、相關(guān)性和動(dòng)態(tài)性等原則，構建項目支出的綠色績(jì)效評價(jià)指標體系及評分標準，并組織第三方機構參與綠色績(jì)效評價(jià)。綠色預算績(jì)效評價(jià)應遵循短期目標與長(cháng)遠規劃相結合、事前評估、事中監管和事后問(wèn)責相結合，獎懲激勵與動(dòng)態(tài)調整相結合原則，實(shí)行評價(jià)結果公開(kāi)制度，接受社會(huì )監督，并與下年度預算安排掛鉤，多措并舉強化約束，加快推進(jìn)我國綠色發(fā)展進(jìn)程。